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Ridurre il carico fiscale, le regole di detraibilità IVA per le vetture aziendali

Da Redazione

Maggio 01, 2019

Ridurre il carico fiscale, le regole di detraibilità IVA per le vetture aziendali

La detraibilità sulle Imposte sul Valore Aggiunto (IVA) viene definita a livello Europeo e aggiunge che “sono assimilate a prestazioni di servizio a titolo oneroso … le prestazione di servizi a titolo gratuito effettuate dal soggetto passivo per il proprio uso privato o per l’uso del suo personale o, più generalmente, per fini estranei alla sua impresa”. Questo significa che non è possibile detrarre l’IVA su oggetti o servizi utilizzati solamente per fini personali sia se propri che dei dipendenti della propria azienda.

Proprio a causa della definizione riportata sopra, sorgono alcuni dubbi e problemi legati all’utilizzo di autovetture aziendali poiché non è sempre facile dividere con certezza la percentuale di uso personale da quella lavorativa. L’Italia aveva chiesto già nel lontano 2006 una deroga alle misure europee per far fronte a questo problema raggiungendo un compromesso e stabilendo che, le spese legate ad autovetture usate a fini non interamente aziendali, potranno, salvo casi particolari, essere detratte ad un tasso forfettario fissato per il momento al 40%. Le auto sottoposte a questa restrizione non saranno però soggette all’obbligo di contabilizzazione a fini privati per non cadere vittima di una doppia imposizione IVA.

Queste misure sono state inserite per semplificare i calcoli delle detraibilità IVA ed anche per eliminare parte dell’evasione fiscale dovuta alla contabilizzazione errata ma sono attualmente limitate nel tempo e scadranno il 31 dicembre 2019.

Vediamo in dettaglio a cosa viene applicata la detraibilità al 40% e anche quali sono le eccezioni alla regola.

Come definito dalle normative, la detraibilità IVA forfetaria del 40% si applica “a tutti i veicoli a motore — trattori agricoli o forestali esclusi — normalmente adibiti al trasporto stradale di persone o beni la cui massa massima autorizzata non supera 3 500 kg e il cui numero di posti a sedere, escluso quello del conducente, non è superiore a otto”. In breve, tutte le autovetture aziendali date in uso ai dipendenti o collaboratori ricadono in questa categoria.

La detraibilità al 40% si applica anche a tutte le spese che riguardano:

  • Acquisto, leasing, noleggio dei veicoli
  • Modifiche, manutenzione e riparazione
  • Costi di cessione
  • Carburanti e lubrificanti

I veicoli esclusi dalla normative seguente e soggetti ad una detraibilità del 100% sono invece quelli che ricadono in una delle seguenti categorie:

  • Taxi
  • Veicoli di scuole guida
  • Nel caso in cui il veicolo sia parte strumentale nello svolgimento delle attività aziendali
  • Veicoli utilizzati da rappresentanti di commercio
  • Veicoli utilizzati per leasing e noleggio

 

In questo caso anche la detrazione imposte sul carburante sarà del 100% come per le altre spese collegate ai veicoli riportati sopra. La normativa dell’Agenzia delle Entrate stabilisce inoltre che “devono considerarsi utilizzati esclusivamente nell’esercizio dell’impresa anche i veicoli stradali a motore acquistati dal datore di lavoro o acquisiti anche in base a contratti di noleggio o locazione, anche finanziaria, e successivamente messi a disposizione del personale dipendente a fronte di uno specifico corrispettivo”.

Con le schede carburante, scegliere ed applicare il giusto livello di detraibilità era sempre facile ma, dal primo gennaio 2019, vengono rese obsolete ed eliminate a causa dell’arrivo delle fatture elettroniche. Le cose si complicano in quanto, sulla fattura elettronica, non sarà obbligatorio riportare la targa del veicolo che ha effettuato il rifornimento andando a creare grattacapi e lavoro extra in fase di riconciliazione.

Le aziende dovranno quindi trovare una soluzione a questo problema ed istruire dipendenti e collaboratori su come riportare sempre i dati della propria vettura in relazione ad ogni spesa per facilitare e snellire il lavoro in fase amministrativa.

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